個稅專項扣除徵求意見兼顧公平和效率減負力度超預期

【香港商報訊】10月20日起，中國財政部、國家稅務總局會同有關部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（徵求意見稿）》（下稱《暫行辦法》）正式開始為期兩周的全社會公開徵求意見。

根據中國新修訂的個稅法，今後計算個稅應納稅所得額，在每年6萬元（人民幣，下同）基本減除費用扣除和「三險一金」等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養老人等專項附加扣除。

規定專項附加扣除標準

在今年10月1日已率先享受到「起徵點上調」減稅紅利基礎上，人們關心明年起用於子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人的支出能多大程度獲得減稅。《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（徵求意見稿）》規定了專項附加扣除的範圍和標準。

根據《暫行辦法》，納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。

納稅人接受學歷繼續教育的支出，在學歷教育期間按每年4800元（每月400元）定額扣除。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的年度，按每年3600元定額扣除。

納稅人在一個納稅年度內發生的自付醫藥費用超過1.5萬元部分，可在每年6萬元限額內據實扣除。

納稅人本人或配偶發生的首套住房貸款利息支出，可按每年12000元（每月1000元）標準定額扣除；住房租金根據納稅人承租住房所在城市的不同，按每年9600元到14400元（每月800元到1200元）標準定額扣除。住房貸款利息扣除和住房租金扣除，兩者只能擇其一，不能同時享受。

納稅人贍養60歲（含）以上父母的，按照每年24000元（每月2000元）標準定額扣除。

按照暫行辦法規定，專項附加扣除標準並非一成不變，將隨?教育、住房、醫療等民生支出變化情況適時調整。

力度超預期有利刺激消費

多數中國家庭「上有老、下有小」。中國財政科學研究院研究員孫鋼表示，即便不租房、不還房貸，子女教育、贍養老人兩項扣除每年也能達到3.6萬元。

此外，中國已基本建成覆蓋城鄉的醫保體系。孫鋼介紹，城鄉居民大病保險支付的起付線主要集中在5000元至2萬元，統籌考慮不同納稅人群的收入水平、風險承受能力，允許1.5萬元以上的大病醫療扣除是合理的。

西南財經大學經濟與管理研究院院長甘犁認為，教育方面的專項附加扣除力度很大。甘犁測算，1.2萬元的教育支出扣除標準，可大體覆蓋全國各地各階段子女教育的平均支出。

而租房方面，專家認為，這樣的扣除標準較大程度覆蓋了全國平均租金支出水平，同時兼顧了各地租金水平的差異性。住房租金扣除標準總體上略高於房貸利息扣除標準，體現了對租房群體的照顧。

中南財經政法大學財稅學院教授許建國指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負力度超出預期，稅收徵管也力求簡便易行，儘量避免讓納稅人提供各種證明。「極大地簡化這六項扣除的程序和方法，給我們的納稅人提供最大的便利。」

此外，減輕個人、家庭稅負後，有利於提高中等收入家庭的消費能力，刺激消費。

據悉，《暫行辦法》向社會公開徵求意見後將依法於2019年1月1日起實施。20日，與《暫行辦法》同時向社會公開徵求意見的還有《中華人民共和國個人所得稅法實施條例（修訂草案徵求意見稿）》。

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新規個例：月入萬元不用繳個稅

內地個稅計算公式：應納稅所得額=月度收入-5000元（起徵點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

舉個例子，已婚人士小李在北京上班，月收入1萬元，「三險一金」專項扣除為2000元，每月租金4000元，有一子女上幼兒園，同時父母已經60多歲。

起徵點為3500元的情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳納345元個稅；

起徵點為5000元的情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳納（10000-5000-2000）×3%=90元個稅。

根據新政策，小李可享受住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、贍養老人1000元扣除（跟姐姐分攤扣除額），所以，個稅=（10000-5000-2000-1200-1000-1000）×3%=0元。

也就是，在享受專項附加扣除後，月薪萬元，可能每月交稅為0了！